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农产品入口关税配额政策梳理
2021年实验关税配额治理的商品共有8类，其中7类属于关税配额农产品。为了帮企业用足用好政策，本文将对相关划定举行梳理。
一、关税配额治理农产品的界说
在公历年度内，凭证中国加入天下商业组织货物商业减让表所允许的配额量，确定实验入口关税配额治理农产品的年度市场准入数目。属于关税配额内入口的货物，凭证配额内税率缴纳关税 ；属于关税配特殊入口的货物，凭证配特殊税率缴纳关税。
二、关税配额治理农产品品种
商务部、国家生长刷新委2003年宣布《农产品入口关税配额治理暂行步伐》（商务部、国家生长和刷新委员会令 2003 年第 4 号），第三条划定：“实验入口关税配额治理的农产品品种为：小麦（包括其粉、粒，以下简称小麦）、玉米（包括其粉、粒，以下简称玉米）、大米（包括其粉、粒，以下简称大米）、豆油、菜子油、棕榈油、食糖、棉花、羊毛以及毛条。”
商务部宣布2005年第93号通告，自2006年1月1日起，作废豆油、棕榈油、菜子油入口关税配额和入口国营商业治理。
2019年11月30日《商务部关于废止和修改部分规章的决议》（商务部令2019年第1号）对《农产品入口关税配额治理暂行步伐》举行修订，明确实验关税配额治理的农产品有7类：小麦、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛条。
2021年5月10日，商务部宣布《商务部关于废止和修改部分规章的决议》（商务部令2021年第2号），未对农产品种类作出调解。
三、关税配额治理农产品配额数目
农产品入口关税配额为全球配额。小麦、玉米、大米、棉花、食糖入口关税配额分为国营商业配额和非国营商业配额，国营商业配额须通过国营商业企业入口，非国营商业配额通过有商业权的企业入口，有商业权的最终用户也可自行入口。从近几年国家生长刷新委和商务部宣布的数据来看，农产品配额总量坚持恒定命值，现将7种农产品的关税配额总量与2020年入口数目举行比照（如下表所示）。
小麦、玉米、大米、棉花入口关税配额由国家生长刷新委核发。食糖、羊毛、毛条入口关税配额则由商务部核发。
《中华人民共和国货物收支口治理条例》第十六条划定，入口配额治理部分分派配额时，应当思量下列因素：
1、申请人的入口实绩
2、以往分派的配额是否获得充分使用
3、申请人的生产能力、谋划规模、销售状态
4、新的入口谋划者的申请情形
5、申请配额的数目情形
6、需要思量的其他因素
农产品入口关税配额的分派也是思量以上因素的。小麦、玉米、大米、食糖凭证企业申请数目、历史入口实绩和生产加工能力举行分派 ；棉花凭证申请企业的现实生产谋划能力和其他相关商业标准举行分派 ；羊毛、毛条实验凭条约先来先领的方法举行分派。
五、申请农产品关税配额的企业条件
申请小麦、玉米、大米、棉花关税配额需要具备的企业条件以国家生长刷新委门户网站每年宣布的通告为准 ；申请食糖、羊毛、毛条关税配额需要具备的企业条件以商务部分户网站每年宣布的通告为准。
例如，有资格获得2021年小麦、玉米、大米入口关税配额的企业须首先切合以下条件：2020年10月1日前在市场监视治理部分挂号注册 ；没有违反《农产品入口关税配额治理暂行步伐》的行为。
有资格获得2021年小麦、玉米、大米入口关税配额的企业，还必需切合响应品种所列条件之一：
小麦
获得2020年小麦入口关税配额且有入口实绩（接受入口关税配额企业委托的署理入口不计入受委托企业的入口实绩，下同）的企业 ；2019年小麦年加工能力20万吨以上的面粉和食物生产企业。
玉米
获得2020年玉米入口关税配额且有入口实绩的企业 ；2019年玉米年加工能力20万吨以上的饲料生产企业 ；2019年玉米年加工能力45万吨以上的其他生产企业。
大米
获得2020年大米入口关税配额且有入口实绩的企业 ；2019年大米年加工能力10万吨以上的食物生产企业。
六、关税配额农产品税率适用
凭证《国务院关税税则委员会关于2021年关税调解计划的通知》，继续对小麦等7类农产品实验关税配额治理，关税配额税率为1%～15%不等。
棉花关税配额税率
在年度棉花关税配额数目内的，适用关税配额税率，税率为1%。
国家生长刷新委每年凭证市场需要确定一定命目的棉花，适用关税配特殊暂定税率（5%～40%），又称滑准税。详细划定如下：一是当入口棉花完税价钱高于或即是14元/千克时，按0.280元/千克计征从量税 ；二是当入口棉花完税价钱低于14元/千克时，暂定从价税率按下式盘算：Ri=9.0/Pi+2.69%×Pi-1，其中Ri为暂定从价税率，Pi为关税完税价钱，单位为元/千克。
在关税配额数目和关税配特殊滑准税配额数目以外的，适用关税配特殊税率，现在关税税率为40%。
国别关税配额税率
凭证《中华人民共和国政府和毛里求斯共和国政府自由商业协定》《中华人民共和国政府与新西兰政府自由商业协定》《中华人民共和国政府与澳大利亚政府自由商业协定》，对毛里求斯食糖、新西兰羊毛和毛条、澳大利亚羊毛实验国别关税配额政策，在国别关税配额内适用协定税率。
例如，商务部、海关总署宣布2020年第70号团结通告，2021年羊毛毛条配额总量划分为：新西兰羊毛36936吨、新西兰毛条665吨、澳大利亚羊毛38288吨，在国别关税配额数目规模内适用零关税。
加工商业内销税率
对加工商业入口农产品需要以“进料料件内销”羁系方法治理内销手续，企业可提交一样平常商业配额证的，按关税配额税率或关税配特殊暂定优惠关税税率计征税款缓和税利息 ；企业无法提交一样平常商业配额证的，按关税配特殊税率计征税款缓和税利息。
走私入口税率
若企业走私入口关税配额农产品，缉私部分盘算偷逃税款金额时凭证关税配特殊入口适用的税率盘算。
七、关税配额农产品通关注重事项
羁系证件
关税配额农产品入口除涉及自动入口允许证（代码7）、入境磨练检疫（代码A）等羁系证件外，还会涉及的特殊羁系证件如下：
关税配额证实，代码为ｔ，适用于持有《农产品入口关税配额证》入口关税配额农产品的情形，入口商品编号为5201000080未梳的棉花除外，以国别关税配额证实入口除外。
关税配特殊优惠税率入口棉花配额证，代码为e，适用于商品编号为5201000080未梳的棉花入口。
国别关税配额证实，代码为q，适用于持有《农产品入口关税配额证》（备注栏标注××国××商品国别配额）入口新西兰和澳大利亚羊毛、新西兰毛条、毛里求斯食糖的情形。
羁系方法
《农产品入口关税配额证》《农产品关税配特殊优惠税率配额证》适用于一样平常商业、加工商业、易货商业、领土小额商业、援助、捐赠等羁系方法入口。
自境外进入保税羁系场合、海关特殊羁系区域的关税配额农产品，不需要提交配额证，由海关按现行划定验放并实验羁系。
从保税羁系场合、海关特殊羁系区域出库或出区入口的关税配额农产品，海关凭《农产品入口关税配额证》按入口货物治理的有关划定治理入口手续。
溢装数目
散装货物每批次入口溢装量不得凌驾该批次的5%。
一证多批制
《农产品入口关税配额证》实验一证多批制，即最终用户需分多批入口的，凭《农产品入口关税配额证》可多次治理通关手续，海关通关部分逐批次挂号核扣入口或内销数目。最终用户完成《农产品入口关税配额证》标明配额量的最后一批次入口报关后，于20个事情日内将海关签章的《农产品入口关税配额证》第一联（收货人治理海关手续联）原件交原发证机构。
加工商业入口棉花
企业开展棉花加工商业入口营业，必需持注明“本配额证适用加工商业方法入口”的棉花入口关税配额证（商品编号为5201000001）和关税配特殊优惠税率入口棉花配额证（商品编号为5201000080） ；未注明“本配额证适用加工商业方法入口”的棉花入口关税配额证（商品编号为5201000001）及配特殊税率入口棉花（商品编号为5201000090）的，不允许开展棉花加工商业入口。
本文泉源：中国海关网
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